通知

中國保險監(jiān)督管理委員會關于印發(fā)《保險公司非壽險業(yè)務準備金基礎數(shù)據(jù)、評估與核算內(nèi)部控制規(guī)范》的通知

保監(jiān)發(fā)〔2012〕19號

各保監(jiān)局，各財產(chǎn)保險公司、再保險公司：

為規(guī)范保險公司對非壽險業(yè)務準備金的管理，督促公司加強準備金評估的內(nèi)部控制，提高準備金計提的充足性、合理性與科學性，促進公司審慎經(jīng)營、防范風險，我會制定了《保險公司非壽險業(yè)務準備金基礎數(shù)據(jù)、評估與核算內(nèi)部控制規(guī)范》。現(xiàn)予印發(fā)，請遵照執(zhí)行。

中國保險監(jiān)督管理委員會

二○一二年三月一日

保險公司非壽險業(yè)務準備金基礎數(shù)據(jù)、評估與核算內(nèi)部控制規(guī)范

第一章總則

第一條 為規(guī)范保險公司非壽險業(yè)務準備金管理，加強準備金評估的內(nèi)部控制，提高準備金計提的充足性、合理性與科學性，促進保險公司審慎經(jīng)營、防范風險，根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（財會〔2008〕7號）、《保險公司非壽險業(yè)務準備金管理辦法（試行）》（保監(jiān)會令〔2004〕13號）與《保險公司內(nèi)部控制基本準則》（保監(jiān)發(fā)〔2010〕69號）制定本規(guī)范。

第二條 本規(guī)范所指非壽險業(yè)務準備金包括償付能力報告中的準備金與財務報告中的準備金。非壽險業(yè)務準備金包含未到期責任準備金與未決賠款準備金，其中未決賠款準備金包含已發(fā)生已報案未決賠款準備金、已發(fā)生未報案未決賠款準備金及理賠費用準備金。保險公司非壽險業(yè)務準備金內(nèi)部控制包括準備金基礎數(shù)據(jù)的內(nèi)部控制、準備金精算評估的內(nèi)部控制以及準備金核算的內(nèi)部控制三個部分。

第三條 非壽險業(yè)務準備金基礎數(shù)據(jù)、評估與核算管理工作由保險公司董事會或同等權力機構承擔最終責任。保險公司法定代表人對準備金會計信息的真實性負責。準備金基礎數(shù)據(jù)真實性以及對準備金評估與核算內(nèi)部控制制度的設計、實施、維護與監(jiān)控由保險公司總經(jīng)理負責。

第四條 為確保準備金充足、合理、科學的計提及相關信息準確的披露，保險公司應建立準備金基礎數(shù)據(jù)、評估與核算內(nèi)部控制流程，加強管理。保險公司管理層、精算及其他相關職能部門在準備金管理過程中應分級授權，權責分明，分工合作，相互制約：

（一）保險公司負責精算工作的部門應作為準備金評估的職能部門，應負責牽頭研究確定年度準備金評估的假設、方法、模型，選取恰當?shù)陌l(fā)展因子與邊際水平，提出準備金評估結果初步意見，并作為發(fā)起部門將準備金評估相關事項會簽相關部門。

（二）保險公司負責財務工作的部門應及時準確提供費用等財務方面的基礎數(shù)據(jù)，參與準備金評估有關的重大會計政策、會計估計的確定，參與準備金評估流程及內(nèi)控的設計。保險公司財務部門同時應作為準備金核算的職能部門，負責將保險公司董事會和公司管理層確定的準備金核算結果計入會計分錄，并編制會計報表。

（三）承保、理賠、再保、信息、投資等有關部門作為準備金基礎數(shù)據(jù)的生產(chǎn)部門，應積極配合準備金評估與核算職能部門的工作，及時準確提供準備金評估所需的數(shù)據(jù)和資料，并對可能影響準備金評估結果的業(yè)務流程變化情況及時通報相關部門。

（四）負責稽核監(jiān)督工作的部門應加強準備金基礎數(shù)據(jù)、評估與核算內(nèi)部控制工作流程的監(jiān)控和審計，對于發(fā)現(xiàn)并查實的違規(guī)行為，應協(xié)同相關部門及時向合規(guī)部門和合規(guī)負責人進行通報。

（五）年度準備金評估涉及的重大會計政策、會計估計以及準備金評估的最終結果應當經(jīng)公司總精算師（精算責任人）和財務負責人會簽后,提交保險公司董事會或總經(jīng)理辦公會研究決定并形成會議紀要。相關職能部門應當向董事會或總經(jīng)理辦公會提交不同會計政策和會計估計對公司戰(zhàn)略、財務報表影響的分析報告,供研究決策。

（六）保險公司總精算師（精算責任人）在準備金評估方法、假設、模型與因子選取上應保持專業(yè)的獨立性。如果董事會和公司管理層確定的會計政策、會計估計違反監(jiān)管規(guī)定與會計準則有關規(guī)定，總精算師（精算責任人）應當向董事會、總經(jīng)理提出糾正建議，并及時知會財務負責人；董事會、總經(jīng)理沒有采取措施糾正的，應當向中國保監(jiān)會報告，并有權拒絕在相關文件上簽字；若總精算師（精算責任人）未向中國保監(jiān)會報告，將依法追究總精算師（精算責任人）的責任。

第五條 保險公司應重視與加強準備金基礎數(shù)據(jù)的質(zhì)量管理，建立工作流程與內(nèi)控制度以規(guī)范信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)標準以及業(yè)務、財務、再保、投資等不同系統(tǒng)間數(shù)據(jù)的傳輸。承保、理賠、再保、費用、投資等經(jīng)營活動過程應通過信息系統(tǒng)進行完整的記錄與保存，以保證數(shù)據(jù)的真實性、完整性、一致性與有效性。相關責任部門在確定或變更系統(tǒng)數(shù)據(jù)標準之時應通知負責精算工作的部門，以便精算人員及時評估對準備金評估的影響，并確定合適的準備金評估調(diào)整方案。

第六條 準備金評估應遵循以下基本原則：

（一）準備金的評估應基于合理的假設并選用恰當?shù)木惴椒ǎ?/p>

（二）當準備金評估值對財務狀況、盈利情況、償付能力狀況等產(chǎn)生重大影響時，保險公司及公司精算人員應保持更大的審慎性。

第七條 準備金評估結果須由保險公司總精算師（精算責任人）書面確認，評估過程中涉及的程序、數(shù)據(jù)、過程及最終的結果等相關的工作底稿應加密且進行備份，并為不同級別的人員設置不同的權限。工作底稿應完整保留準備金評估結果的匯報流程軌跡和公司管理層的決策意見，具體工作底稿規(guī)范詳見《非壽險業(yè)務準備金評估工作底稿規(guī)范》（保監(jiān)發(fā)〔2010〕54號）。